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業務招待費用的涉稅風險及管理之策

[納稅籌劃論文]    
    業務招待費是企業在正常的經營過程為招待客人而發生的各種交際應酬支出。在業務招待費的范圍上,不論是財務會計制度還是稅法都未給予準確的界定。在稅務執法實踐中,通常將業務招待費的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產生的費用支出。現在有很多企業的交際應酬費都居高不下,在匯算清繳時常常要被稅務機關進行納稅調增。但是,企業老板又不知如何有效控制這筆指出,達到既滿足企業經營需要,又不多支出的目的。這就產生了稅收風險,這種稅收風險應如何規避呢?這就是本文要解決的問題。
    (一)業務招待費用的涉稅風險
    業務招待費用在企業中所產生的涉稅風險主要體現以下幾方面:
    1、企業每年度的業務招待費用超過稅法規定的稅前扣除標準而在年度匯算清繳時被納稅調增的風險。
    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規定:“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.”基于此規定,很多企業的業務招待費用都會超過稅法的扣除標準,平常也沒有對業務招待費用進行稅收管理而到年底時,只好把多吃的費用進行調增進行補企業所得稅。
    2、企業利用外購商品、禮品和土特產或利用自己生產的產品來送人時,沒有按照視同銷售來申報繳納增值稅、企業所得稅和代扣代繳個人所得稅而被處于漏稅的風險。
    《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)第四條第(八)項規定:“單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的視同銷售貨物。”如果企業……
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