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對所得稅會計的實務分析

[納稅籌劃論文]    
    摘 要:本文首先介紹所得稅會計的成因,然后就所得稅會計核算通過例題做具體解析,最后結合實際工作,提出企業關于所得稅差異設置臺帳的構想,以及關于企業自查所得稅的建議。
    關鍵詞:所得稅會計處理;暫時性差異;遞延所得稅資產;遞延所得稅負債;資產負債表債務法;自查。
    一、所得稅會計的成因
    所得稅會計產生的原因主要是會計收益與應稅收益存在的差異所致。會計收益和應稅收益是經濟領域中兩個不同的經濟概念,分別遵循不同的原則,規范不同的對象,體現不同的要求。
    二、所得稅會計核算解析
    企業進行所得稅核算時一般應遵循五個程序步驟。
    (一)確定資產及負債的賬面價值
    按照相關會計準則規定確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外的其他資產和負債項目的賬面價值。
    (二)確定資產及負債項目的計稅基礎
    按照會計準則中對于資產和負債計稅基礎的確定方法,以適用的稅收法規為基礎,確定資產負債表中有關資產、負債項目的計稅基礎。
    資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中,計算應稅所得時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額,即未來不需要繳稅的資產價值(未來可稅前列支的金額)。
    負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應稅所得時按照稅法規定可予抵扣的金額,用公式表達為:負債的計稅基礎=成本-以前期間已稅前列支的金額,即未來不可以扣稅的負債價值。
    (三)確定暫時性差異……
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投稿人:fd4rtf     最后編輯:admin46
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